원천징수 뜻은 소득을 지급하는 쪽이 받는 사람의 몫에서 세금을 미리 떼어 두었다가 대신 국가에 내는 제도를 가리킨다. 처음 직원을 쓰는 사장은 급여를 주기 전에 이 말부터 만나게 된다. 이 기사는 원천징수가 무엇인지, 원천징수영수증과 원천징수부, 원천징수이행상황신고서가 각각 무엇이고 어떻게 발급하고 확인하는지를 차례로 풀어 준다.
원천징수는 어떤 구조로 돌아가나
세금은 원래 소득을 번 사람이 직접 계산해 내는 것이 기본이다. 그런데 급여처럼 지급하는 쪽이 분명한 소득은 지급하는 쪽이 먼저 세금을 떼도록 정해 두었다. 이때 세금을 떼어 내는 사람을 원천징수의무자라 하고, 직원을 한 명이라도 둔 사장은 여기에 해당한다. 직원에게는 세금을 뗀 나머지가 입금되고, 뗀 세금은 사장이 정해진 날까지 세무서에 내야 한다.
이렇게 만든 배경에는 세금을 걷는 쪽의 편의와 낼 사람의 부담 분산이 함께 있다. 국가는 소득이 생기는 시점에 세금을 확보할 수 있고, 직원은 한꺼번에 큰 금액을 내는 부담을 덜 수 있다. 사장 처지에서는 남의 세금을 맡아 두었다가 대신 내는 역할이라서, 뗀 돈은 사업 자금이 아니라 잠시 보관하는 돈으로 보아야 한다.
급여에서 얼마를 떼는지는 국세청이 고시하는 근로소득 간이세액표를 기준으로 삼는다. 월급 수준과 부양가족 수에 따라 금액이 달라지고, 이 표의 값은 해마다 손질될 수 있어서 이 기사에는 숫자를 적지 않는다. 계산할 때는 반드시 해당 연도의 간이세액표를 홈택스나 국세청 안내에서 직접 확인해야 한다. 또 4대보험료는 세금과 별도 제도이므로 원천징수와 섞어 계산하지 않는다.
서류 이름이 비슷해 헷갈리는 지점
사장이 가장 자주 어긋나는 곳은 서류 이름이다. 원천징수영수증은 직원이 받은 급여와 그에서 뗀 세금을 한 해 단위로 정리한 증명서이고, 원천징수이행상황신고서는 사장이 뗀 세금을 세무서에 알리는 신고서이다. 원천징수부는 사장이 직원별로 지급액과 뗀 세금을 기록해 두는 장부에 가깝다. 앞의 둘은 밖으로 내는 서류이고, 마지막은 안에서 챙겨 두는 기록이라는 점이 다르다.
원천징수영수증은 보통 연말정산을 마친 뒤 만들어지고, 직원이 다른 곳에 소득을 증명하거나 세금 신고를 할 때 쓴다. 발급은 사장이 홈택스에서 지급명세서 제출 내역을 바탕으로 출력해 주거나, 직원이 본인 계정으로 직접 조회해 내려받는 방식으로 이루어진다. 영수증을 보는 법은 간단하다. 지급 총액, 비과세로 빠진 금액, 결정세액, 이미 뗀 세금이 어디에 적혔는지 순서대로 훑으면 된다. 이미 뗀 세금이 결정세액보다 많으면 돌려받고 적으면 더 내게 된다.
원천징수이행상황신고서는 발급받는 서류가 아니라 사장이 작성해 제출하는 서류이다. 이 점을 오해해 발급 방법을 찾는 사람이 많은데, 정확히는 홈택스에서 신고서를 작성해 제출한 뒤 접수 결과를 조회하고 출력하는 흐름이다. 신고와 납부 기한은 원칙적으로 급여를 지급한 달의 다음 달 10일까지이다. 일정 규모 이하의 사업장은 반기별로 몰아서 내는 특례를 신청할 수 있지만, 대상 기준은 안내에서 확인해야 한다.
경우에 따라 달라지는 처리
같은 사람에게 돈을 줘도 직원인지 외부 사업자인지에 따라 처리가 달라진다. 근로계약을 맺은 직원이면 근로소득으로 보아 간이세액표대로 떼고, 일 단위로 일하는 아르바이트도 근로소득의 한 갈래로 따로 정해진 방식이 있다. 업무를 건별로 맡기는 프리랜서라면 사업소득이나 기타소득으로 분류되어 떼는 방식과 서류가 달라진다. 이름이 아니라 일하는 실제 모습으로 판단하므로 계약서 제목만 바꾼다고 달라지지 않는다.
흔한 오해도 몇 가지 있다. 첫째, 직원이 적으니 신고하지 않아도 된다는 생각은 맞지 않는다. 뗄 세금이 없는 경우에도 지급 사실을 알리는 절차는 필요할 수 있다. 둘째, 세금을 떼기만 하면 끝이라는 생각도 틀렸다. 떼어 둔 돈을 기한 안에 내지 않으면 가산세가 붙을 수 있다. 셋째, 원천징수영수증을 직원이 달라고 해야만 만드는 것으로 알기 쉽지만, 지급명세서 제출 의무는 사장에게 있다.
처음 직원을 쓸 때 확인하는 순서
순서를 정해 두면 헷갈릴 일이 줄어든다. 먼저 직원이 근로소득자인지 다른 소득자인지 가른다. 다음으로 해당 연도 간이세액표에서 뗄 금액을 확인하고, 급여명세서에 지급액과 공제 내역을 나눠 적는다. 그 뒤 다음 달 10일 전에 원천징수이행상황신고서를 제출하고 세금을 낸다. 마지막으로 직원별 원천징수부를 만들어 보관하고, 연말정산 뒤 지급명세서를 제출한다. 아래 표는 이 흐름을 서류별로 나란히 견준 것이다.
| 구분 | 성격 | 다루는 방법 |
|---|---|---|
| 원천징수영수증 | 한 해 소득과 뗀 세금을 담은 증명서 | 홈택스에서 사장이 출력하거나 직원이 직접 조회 |
| 원천징수이행상황신고서 | 뗀 세금을 알리는 사장의 신고서 | 홈택스에서 작성해 제출한 뒤 접수 내역 조회 |
| 원천징수부 | 직원별 지급과 공제를 적은 내부 장부 | 사장이 작성하고 보관 |
| 간이세액표 | 매달 뗄 금액의 기준표 | 해당 연도 고시를 국세청 안내에서 확인 |
원천징수를 확인하고 싶은 직원은 본인의 홈택스 계정에서 지급명세서와 원천징수영수증을 조회하면 된다. 사장은 같은 사이트에서 제출한 신고서와 납부 내역이 맞게 접수됐는지 살펴보면 된다. 뗄 금액이나 소득 분류가 애매할 때는 국세청 상담 창구나 세무 전문가에게 해당 연도 기준으로 물어 확인하는 것이 안전하다.
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